収益計算

税理士・会計事務所からの回答

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  Ｇｅｍｓｔｏｎｅ税理士法人

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  原則的な収益計上基準（工事進行基準）の場合：
  工事進行基準では、工事の進捗度に応じて収益を認識します。進捗度は通常、発生した工事原価の割合で計算します。
  
  20X3年度の進捗度 = (10,000,000 + 12,500,000 + 15,000,000) / 45,000,000 = 83.33%
  
  20X3年度末までの累計工事収益 = 75,000,000 × 83.33% = 62,497,500円
  
  20X2年度末までの累計工事収益 = 75,000,000 × (10,000,000 + 12,500,000) / 40,000,000 = 42,187,500円
  
  したがって、20X3年度に認識される工事収益は：
  62,497,500 - 42,187,500 = 20,310,000円
  ただし、この金額から20X3年度の工事原価15,000,000円を控除した5,310,000円が益金となります。
  
  
  特例的な収益計上基準（工事完成基準）の場合：
  工事完成基準では、工事が完成し引き渡されるまで収益を認識しません。この場合、20X3年度はまだ工事が完成していないため、収益は認識されず、益金の額に算入される工事収益額は0円となります。
  
  実際の税務処理においては、法人税法上の規定も考慮する必要があり、長期大規模工事（工期が1年以上、請負金額が10億円以上）については工事進行基準が強制適用される点にも留意が必要です。

  回答日：2024-09-06

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