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講師料の支払調書について

白色申告者です。
昨年12月末に開催された研修会で講師をつとめ、講師料が5万円以上でした。
今年1月23日に入金があり、手元には源泉徴収された金額のお知らせが来ていますが、支払調書は届いていません。
この場合は売上は前年に記帳するのでしょうか？今年でしょうか？
記帳については発生主義としており、通常は12月の研修会であれば前年分の売上としていますが、初めて支払調書が発生するような講師料で、入金が年を跨ぎ、支払調書がないという状況になってしまいました。
支払調書がなくても
研修会終了(義務の履行が終わった日)の売上にしてよいのでしょうか？
よろしくお願いします。

個人事業主の確定申告

投稿日：2026/01/31
回答件数：2件

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税理士・会計事務所からの回答

相田会計事務所
東京都文京区千石３－１４－５パークハイム千石４０３
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講師をした日、が属する事業年度の売上になります。支払調書はあっても、無くても、記載金額が相違しても実際に売上た額を記帳します。入金が遅れても、支払いが結果的にされなくても売上計上です。そのうえで、相手方が倒産等して損金となる場合には、貸し倒れ損失等としますので。
回答日：2026-01-31
- 質問者からの返信
  ありがとうございました。
  すでに入金がありましたので、金額も確定しています。
  講師をした日の年度の売上と致します。
  返信日：2026-01-31
- 税理士・会計事務所からの返信
  ちなみに、入金がなくても売上です。金額が変わっても両者が合意すれば値引き、値増しで、売上額の修正となりますが、一方的に半値しか払ってこない。この場合は、値引きではなく、単に、債権が滞留するだけ。回収できなくても、貸し倒れ損失要件を満たさなければ、損失処理できません。売上は満額のまま。と、税務上も債権管理、回収を後押しする制度になっています。
  返信日：2026-01-31
- 質問者からの返信
  ご丁寧な説明ありがとうございます。入金がなくても売上となるのですね。
  教えていただきありがとうございます。
  
  当方副業で小規模の経営のため、今は白色申告でして単式簿記です。
  複式の場合はなんとなくわかるのですが、
  単式で金額が変更になった場合はどのように帳簿をつければよろしいのでしょうか？
  ご質問を追加して申し訳ありませんが
  教えていただけましたら幸いです。
  返信日：2026-01-31
- 税理士・会計事務所からの返信
  単式なので、メモですね。仕訳ではなく。記録いただくと。
  返信日：2026-01-31
- 質問者からの返信
  ありがとうございます。メモしておけばいいのですね。
  大変助かりました。今後もよろしくお願い致します。
  返信日：2026-02-01
  ありがとうございます。メモしておけばいいのですね。大変助かりました。今後もよろしくお願い致します。
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- 質問者からの返信
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平賀大二郎税理士事務所
東京都新宿区高田馬場1丁目31番8号高田馬場ダイカンプラザ805
回答者について詳しく見る
支払調書の発行が期跨ぎになっているので気持ちが悪いですが、１２月中の研修会ですから、講師料の受け取りの有無にかかわらず１２月の売上とします。
仮に金額を税込み55,000円、源泉税5,105円とします。

　12/31・・・（借方）売掛金　55,000円　（貸方）売上　55,000円

　翌年1/23・・（借方）普通預金　49,895円　（貸方）売掛金　55,000円
　　　　　　　　　　　事業主貸　5，105円

また、お知らせに記載の源泉税は、売上を計上する2025年分の確定申告書において「源泉徴収税額」欄に含めて控除することになります。

ご参考になれば幸いです。
回答日：2026-01-31
- 質問者からの返信
  ご丁寧に教えていただきありがとうございました。
  毎年何かしらの売上または雑収入が年を跨ぐのですが
  それが正解か不安でした。
  
  当方小規模のため、今は白色申告で、単式簿記です。
  簿記の基礎は分かりますので、
  複式で当てはめるとよく分かりますが、
  単式の場合、どのように記帳するのがよろしいでしょうか。
  質問を追加して申し訳ありません。教えていただけましたら幸いです。
  返信日：2026-01-31
- 税理士・会計事務所からの返信
  単式簿記なら、家計簿の様に収入（売上）と支出（経費）を記載することになります。
  したがって、
  2025/12/31　　　収入55,000
  2026/1/23　　　　記入なし
  となります。
  
  まだお金が入ってきていないので収入のイメージはありませんが、売った日で収入とします。
  わかりにくいなら　2025/12/31　　　収入55,000 　（メモ　未収）とかいて
  実際に入金されたら、メモの未収の横に入金1/23と書くなど工夫されるとよいでしょう。
  返信日：2026-01-31
- 質問者からの返信
  ご丁寧な返信ありがとうございます。
  イメージが掴みにくいと思っていましたので、よく分かりました。
  ありがとうございました。
  今後ともよろしくお願い致します。
  返信日：2026-02-01
  ご丁寧な返信ありがとうございます。イメージが掴みにくいと思っていましたので、よく分かりました。ありがとうございました。今後ともよろしくお願い致します。
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