ベストアンサーあり

印税の平均課税について

印税収入があり、平均課税での節税を検討しています。
ただ、受け取っている印税にはいくつか種類があり、『ネットサービス二次的利用印税』というものがあります。

こちらは平均課税の変動所得に当たるのでしょうか？
教えていただけますでしょうか？
よろしくお願いいたします。

節税

投稿日：2025/12/19
回答件数：1件

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税理士・会計事務所からの回答

公認会計士税理士甲田拓也事務所
東京都新宿区西新宿１－２６－２新宿野村ビル２３階
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印税収入については、
内容によって平均課税の対象となる
「変動所得」に該当するかどうかが分かれます。
そのため、印税であればすべて平均課税が使える、
というわけではありません。

■平均課税の対象となる印税の考え方
国税庁では、平均課税の対象となる「変動所得」について、
一時的・偶発的に発生し、年によって金額の変動が大きい所得　
であるかどうかを重視しています。

印税の中でも、
・書籍や楽曲などの著作物について
・過去に制作した作品から予測が難しい形でまとまって入るもの
については、平均課税の対象となるケースがあります。

■「ネットサービス二次的利用印税」について
ご質問の「ネットサービス二次的利用印税」については、
その性質が重要な判断ポイントになります。

たとえば、
「過去に制作した著作物が動画配信サービスや配信サイトなどで
二次的に利用され、その対価として支払われる印税」
といった内容で、
ご本人の継続的な営業活動によらず発生しているものであれば、
平均課税の変動所得に該当する可能性はあります。

一方で、
・定期的・継続的に発生している
・新たな制作や営業活動と強く結びついている
といった場合は、
変動所得に該当しないと判断される可能性もあります。

■注意点
平均課税は、
「印税の名称」だけで自動的に判断されるものではなく、
実際の契約内容・収入の発生状況によって判断されます。

そのため、
・契約書
・支払明細
・印税の発生経緯
などを確認したうえでの判断が必要になります。

■まとめ
・印税でも、内容によって平均課税の対象になるものとならないものがある
・ネットサービス二次的利用印税は、内容次第で対象となる可能性がある
・継続性・発生状況・本人の関与度が重要
・最終判断は税務署が行う

判断に迷う場合は、契約書や明細を持参のうえ、
税務署または税理士に個別確認されることをおすすめします。

＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊

もし差し支えなければ、
ベストアンサーにご選定いただけますと、
大変励みになります！

また、ご不明点や追加で
ご相談されたいことがございましたら、
いつでもお気軽にお声がけくださいませ。

どうぞよろしくお願いいたします。
回答日：2025-12-25
- 質問者からの返信
  分かりやすいお答えありがとうございました。
  大変参考になりました。
  
  お返事遅れて申し訳ございません。
  返信日：2026-01-27
- 税理士・会計事務所からの返信
  こちらこそご丁寧にご返信ありがとうございます。
  お役に立てたようで何よりです。
  また何かございましたら、いつでもお気軽にご相談ください。
  返信日：2026-01-27
- 質問者からの返信
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